在初级会计职称考试备考前，首先要将复习时间计划安排好，既然下决心考职称，那么在备考期间学习就是第一优先，要从家庭和工作中挤时间。今天，小编为大家整理是的初级会计职称《初级会计实务》——现金流量表，本章小节包括现金流量的相关概念、“现金等价物”的概念及内容、现金流量表的编制方法及现金流量表主要项目的说明，帮助大家顺利掌握本节考试知识点。
现金流量表
一、掌握现金流量的相关概念
1.“现金”的概念及内容：P205
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.“现金等价物”的概念及内容：P205
二、掌握现金流量表的编制方法：P207
三、掌握现金流量表主要项目的说明：P208
【例1•多选题】下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.不能随时用于支付的银行存款
【答案】ABC
【解析】不能随时用于支付的银行存款不属于现金及现金等价物。
下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是( )。
A 处置固定资产收到的现金
B 购买股票支付的现金
C 偿还债务支付的现金
D 收到持有到期投资的利息
答案：C 处置固定资产收到的现金、购买股票支付的现金、收到持有到期投资的利息均为投资活动产生的现金流量。
其他货币资金概念
其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
初级职称考试熟悉知识点+做题，一个都不能少
多项选择题
以下选项中属于其他货币资金的有( )。
A.银行汇票存款
B.商业汇票
C.信用证保证金存款
D.存出保证金
【答案】AC
【解析】本题考核其他货币资金。商业汇票通过应收(应付)票据核算;存出保证金通过其他应收款核算。
其他货币资金的账务处理——银行汇票存款
银行汇票存款指由出票银行签发并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的一种票据。
银行汇票的`出票银行就是银行汇票的付款人。单位和个人的各种款项的结算均可使用银行汇票。银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。
汇票办理：汇款单位(申请人)向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章(与预留在银行的签章要一致);出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交给申请人;申请人将银行汇票和解讫通知书一并交给汇票上记明的收款人;收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知书的有关栏内，到银行办理款项入账手续;持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
背书转让：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过票面金额的银行汇票，不得背书转让
提示付款期：自出票日起一个月，超期的银行将不予受理
汇票的丧失：失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
账务处理：企业填写申请书并将款项交存银行时，借记“其他货币资金-银行汇票”，贷记“银行存款”;用汇票购货并收到有关发票时，借记“材料采购(或原材料或库存商品)”和“应交税费-应交增值税(进项税额)”，贷记“其他货币资金-银行汇票”;采购完毕收回余款时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金-银行汇票”;销货单位收到汇票、填制进账单到开户银行办理入账手续时，根据进账单和销货发票，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”。
