考试离不开学习，学习离不开做题，为了提高2017税务师考生的备考效率，下面是yjbys网小编提供给大家关于2017年税务师考试《财务与会计》练习题，希望对大家的备考有所帮助。
单项选择题
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正确答案:B
答案解析:
该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
贷：营业成本 704
存货 96[(800-560)×40%]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%)，所以合并报表中抵消的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
借：递延所得税资产 14
贷：所得税费用 14[(96-40)×25%]
多项选择题
根据刑事法律制度的规定，下列犯罪分子中，不得假释的有( )。
A.累犯
B.因故意杀人被判处8年有期徒刑的犯罪分子
C.因爆炸被判处12年有期徒刑的`犯罪分子
D.因伪造增值税专用发票罪被判处无期徒刑的犯罪分子
E.因投放危险物质犯罪被判处无期徒刑的犯罪分子
正确答案:A,C,E
答案解析 :
(1)选项B：被判处的有期徒刑未达到10年;(2)选项D：“伪造增值税专用发票罪”未在列举的8种严重罪行中。
单项选择题
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正确答案:B
答案解析:
该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：
借：营业收入 800
贷：营业成本 704
存货 96[(800-560)×40%]
由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%)，所以合并报表中抵消的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
借：递延所得税资产 14
贷：所得税费用 14[(96-40)×25%]
多项选择题
朝阳公司拥有甲公司80%的股份，朝阳公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，朝阳公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。朝阳公司和甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于合并报表的说法正确的有( )。
A.抵销营业收入2000万元
B.抵销营业成本1600万元
C.抵销资产减值损失20万元
D.抵销应付账款2340万元
E.确认递延所得税负债5万元
正确答案:A,C,D
答案解析:
附相关分录：
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000
借：应付账款 2340
贷：应收账款 2340
借：应收账款——坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
单项选择题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年发生的有关交易或事项如下：
(1)2012年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元(不含增值税)。2012年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。
乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。
(2)2014年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。
甲公司在2014年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是( )万元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
正确答案:C
答案解析:
甲公司在2014年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=(400-400/5×2)-260=-20(万元)。
