一、单项选择题
1、答案:D
解析:分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
2.答案： D
解析： A主要用来核对数据;B被用来观察实物资产;C所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这些程序主要在实质性程序中实施。
3、【答案】D
【解析】在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
4.答案： C
解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。
5、答案:D
解析:由于在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，D不正确。
6、答案:B
解析:当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。
7.答案： B
解析： 应收账款函证的回函已获得第三方认可。
8、答案：D
解析:以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。
9、【答案】A
【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。
10、【答案】C
【解析】财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的`费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。
在选项A中，专项工程借款在2007年度由于未开始购建，其利息支出不能资本化，只能计入当年的财务费用，而在2008年度利息支出应当资本化计入“工程成本”，因此，2008年的财务费用比2007年度的下降;
在选项B中，由于人民币对美元的汇率上升，美元结算账户的净汇兑损失下降;
在选项D中，由于银行存款利率上浮会导致利息收入增加，从而直接导致财务费用下降;
但在选项C中，如果增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用就增加，不能解释财务费用比2007年下降。
11、答案:C
解析:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。
二、多项选择题
1.答案: ABD
【答案解析】 审计证据的充分性和适当性是相关的，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2、答案:ABCD
解析:只要符合第四章标准规定就可以
3、答案:AB
解析:审计准则的规定，参见198页。
4、【答案】ABD
【解析】A属于外部证据，它比内部证据可靠;B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠;D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。
5.答案: ABCD
解析:参考196-197页
6、【答案】BD
【解析】根据审计准则第1312号第五条，注册会计师确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据应当考虑两个因素，其一是评估的认定层次重大错报风险，其二是实施其他审计程序获取的审计证据，故选项BD正确;函证是为了获取认定层次的审计证据，故选项A不正确;选项C的被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。
7.【答案】ABC
【解析】选项D属于在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的内容。
8.【答案】ABC
【解析】D：在采用积极的函证方式时而没有收到回函时，应确定原因。如果认为被询证者没有收到询证函，才再次寄发询证函。
三、简答题
1【答案】
(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
2.【答案】 (1)不能依赖。销售发票副本属于被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以不能依赖。如果该销售发票副本与向购货单位函证的结果一致，则可靠性高一些。
(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制具有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错误舞弊的可能性较大，所以不可依赖。
(6)可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
四、综合题
【答案】利润表中的异常波动项目：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、投资收益，所得税。
需重点审计的销售费用项目：产品质量保证费用。
【解析】报表显示，营业收入比上年增加了10000万元，增幅为25%;营业成本增加了7000万元，增幅为21.2%;销售费用比上年增加了800万元，增幅为25%;管理费用在2003年冲销过多，是最异常的项目;投资收益比上年增加了10000万元，增幅为333%;所得税费用比上年增加了5300万元，增幅为757%。而注册会计师了解到，Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与上年度比较未发生重大变化(与收入费用等有关)，且未发生重大重组行为(与投资收益有关)，这些项目波动的幅度较大，应认为异常;由于产品质量保证费用一般按销售额的百分比提取，2002年的营业收入为40000万元，没有质量保证费用，而2003年的销售额为50000，却增加了质量保证费用500万元，应重点审计，检查是否存在人为调节费用的情况。
