事务所或审计师事务所的验资证明。建立啊目法人责任制和胥木金制度，是迈向现代企业的有3It连桓．烯上所述．明确企业法人是基末的投资主体．是建立现代企业制度、落实企业自主扭在撞资领域的其体体现。同时．建立现代企业制度．屯有利子在般资币域建立起企生投资主体自求曼展、自觉讳调、自我约束、讲求效益的责权利繁密皓奢的投资运行机制．这是市场经济体制在投资建设铺城实际运行的重要基矗两者互相联系．不可分割。作者单位：暗尔滨市竖济营理干部学J览大庆市计喜暗理工大学工业技术学J览经营卓责任蝙幸I}要涛·l1·表式一装i：订：线××台(审)计师事务所工作底稿索弓『号II审计标识及说明}披审计单位名称{计项目的时点或期问}具体审计事项名称l审计及复核过程记录审计结论I编制人j1日期11复核人{1日期1有关单位、人员意见及签章{对于上表需要说明的是①。索引号”供工作底稿编制和使用时检索用，由于编稿时底稿页坎尚无法统一编写，所以索引号采用分类别编写的方法设定，索弓f号可与审计标识统一编写，如以“zH2”表示。资产负债表货币资金项目第2页，并应在审计标识栏作出说明。@凡需披审单位或其他有关单位、个人认同或表态的一可约其在。有关单位、人员意见及签章栏签注意见、盖章或签字。@页坎是在工作底稿编制完毕并完成出具审计报告的全部程序后，统一编排的.供编写订本目录用的总页数编号。(二)“一项一稿或一项多稿。每一审计事项(项目)必须单独编制一份工作底稿，不得。多项一稿”；但一个项目有几个子目或需多方位(如正确性、真宴性、台法性)分别审计验证时，则虚一项多稿。在此应注意．当审计项目是会计报表的一类项目时．如财务状况变动表审计中，该报表右半部流动资盒各项目的变动共二十多个璜目．此时可以作为一个。审计项目进行审计验证。当对某一项目的审计内窖已在其他项目的审计底稿中匣映时，该项目审计仍应单独编制工作底稿，但在该底稿审计及复棱过程记录”栏(以下简称“记录栏)可只写见××(索引号)底稿”字样，不必再写出该项目的审计验证过程。如果一张底稿的。记录栏的空问不够一个“审计项目”记录填写时。可甩另一页底稿续上。除索弓【号”后续一号，。页次后续一页和在。记录栏空间前部写。(续)以外．其他上部各栏可省略不填，而“审计结论”以下各栏均应照填。·l2·页次(三)编制规范，不重不漏。审计工作底稿要按报表项目类别及原有顺序排列编号．会计报表审计时，凡报表项目(音项目期初数)有盒额的，都应编稿和验证。对同一事项需要编制多稿的，也应不问断地检验完毕，不应在中间穿插其他项目的底稿．已经在同一套底稿中作出验证的项目，以后再遇到需验证时，可按上述(二)中的要求直接引用验证结果．不要进行重复验证。(四)勾稽关系明确．相关底待之阗(如资产负债表的。特摊费用项目与援提费用”项目之间，资产负债表的耒分配利润项目与利润分配表的耒分配利润”项目之间)应保持清晰的勾稽美系，相互弓『用时，应注明交叉索引编号．(五)坚持底稿复核制度。应当建立完善审计工作底稿复核制度。各复核人在复核工作底稿时，虚做出必要的复核记录+在记录”栏书面表示意见并在复核人”及。日期拦签字。各复核人如对已执行的审计程序和记录发现问题，应予列明，并指示有关人员予以答复、处理。(六)不以现成资料取代工作底稿。审计工作底稿中由披审计单位或其他第三人提供或代为编制的资料，审计人员除注明资料来源外．还应宴麓必要的审计程序，形成相应的审计记录和工作底稿审计人员应当进行适当的审接具体髓法是在审核会计报表各项目时，验证年初数与上年会计报表、总账、弱细账的年来数是否相符，发现由于期初余甑或酌期会计报表金甑不合规定可能导敢本年会计事项或本年会计报曩不台规定时，阻_予查j肓州要时可遍加审计程序．审接或遍加审计程亭塌盛记审计工柞庭藕。对本年会计报表影响较大的，可酌精在审计报表中予以揭示。(二)对会计报裹本年发生甑及年来采甑的直实性进行审计验证．谖项审计验证可采用在工作匠稿上编制项目金甑接查表的方法进行现厨举资产品赢麦各项目金甑接查表基本梧式如表式三表式三资产品赢麦项目金甑接受表资产员偾表总账弱细账余额合计查验记录爱项目或科目年初数l期末数年初数l期束数年韧数期末数结沦llII-14-如果通过项目金扳微查表盐验台格，工作底稿审计结论拦则应批注表、账账相符f如属首次接受委托涉及的期初余额．还应在审计结论栏注明年初数已与上年商产届债表、总雕、明细年末麴恢刊相符．《如果期初数无需审计，年初数拦可省略不设或不填)f如果账表或隧不倚，血壹明情况抖在底稿上作说明牲记录、相应结论和提出调整意见。(三)对会计报表各项目数额的真实性进行审计验证．审计人员通过蔫点(监盘)、抽样蠹验、函证以及运用替代审计程摩等方法，饭量有关报表数据的真实性。盘点表、抽查记录、由证田证记录、营代审汁程实施过程记录等，均应在审计工作底稿上反映．或作为底稿附件留存。审计合捂酣应结论毗实相符f否删血量蔫情况并作出记录，薷调整报麦金菰的，应提出具体意见．(四)对导致报襄项目数据曲相关发生敷进行抽{芏论赶，核查其会计事项的台法性。抽查可按借方发生额和贷方发生颤分别进行。应在工作底稿中。抽查蓑部注明抽查例(抽查面)和比例计尊方法。具体计算公式为：某项B藏查面(比例)=抽查借方(贷方)发生敷台计÷设璇目全年借方(贷方)发生颤累计×100。抽查表通用格式如表式四．通过抽查应蜘教抽查业务作出评价性结论，若有应调整事项，也血在抽查麦或工作底稿其他适当位盛表f『}意见。襄式四x×借方(贷方)发生颤抽查麦(五)签注墓编翱审计启日自会计报表。对于审计合格无需谰譬曲客计报表，逮佃会计师可在报表适当位置登审认定，并作为审计报告的正式附件。经壹验测试发现应予调整的项目和金颤，经提出并为敏审计单位接受的审计人员应单独编制反映各会计报表审计全部调整分录的工作底稿和项目金额调整表(见表式五．调整分录少的也可不编此表)一并按调整后的项目金额编嗣审计后会计报表(注佃会计师同样应登审认定)，同时将全部调整分录以审计建议书的形式通知敏审计单位，如果敏审计单位拒绝接受调整意见，注册会计师刚应根据情况，确定存在问题履建议调整事项是百在审计报告中披置，此时作为审计报告附件的会计报表应为调整前报表。上述全过程，均应在审计工作底稿上作出记录，如有可能，还应获取相关证据，包括提j肓敏审计单位负责人在工作底稿有单位、人员意见履签章拦签字．(六)对审计的期后事项予以关注．注佃会计师在审计过程中，应当关注敏审计单位重大的或有损失(如可能由下期承担的渔期I寸敦冤金)和期后事项，并确定其对会计报表的影响．对期后事项的关注亦应在工作底稿上反映更重要的足应在审计报告中予以揭亓i．(七)出具审计报告(略)．
